Принят Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126-2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Закон опубликован на официальном сайте и вступил в силу (за исключением тех его положений, что вступят с 1 января 2025 года).

Давайте рассмотрим, что нового несут нам этот Закон, а также Федеральный закон от 19.12.2023 № 600-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Но прежде всего отмечу, что в задачи данной статьи не входит подробное описание того, что такое Индивидуальный инвестиционный счет, для чего он нужен, как его открыть и т.д. и т.п. В Интернете на эту тему есть великое множество информации. Здесь же мы сосредоточимся именно на том новом, что принесли нам эти два закона.

Старые и новые ИИС. Конвертация 

Итак, все ИИС теперь подразделяются на «старые» (открытые до 01.01.2024 года) и новые (открытые после 01.01.2024). К «старым» относятся также ИИС, открытые после 01.01.2024 в порядке перевода ВСЕХ активов со «старых» ИИС.

Также к «старым» относятся ИИС, открытые в 2024 году, если владелец ИИС подаст в ФНС до 30 апреля 2025 года заявление «в произвольной форме» «на получение с 1 января 2024 года инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (п.17 ст.3 58-ФЗ).

«Старые» ИИС можно конвертировать в «новые». Для этого необходимо подать «заявление в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов» (п.10 ст.3 58-ФЗ). На момент написания статьи этот порядок пока не установлен.

Примечание. В тексте закона слова «конвертация» не используется. Однако для краткости мы будем употреблять его для обозначения преобразования «старого» ИИС в «новый» или наоборот).

При конвертации из «старого» в «новый» считается, что ИИС стал «новым» с 1 января того года, в котором было подано заявление на конвертацию. При этом в срок действия ИИС будет зачтено время существования ИИС до 1 января, но не более 3 лет (п.15 ст.3 58-ФЗ).

Старые ИИС

На «старые» ИИС (ИИС-1 и ИИС-2 или А и Б) не распространяется действие 600-ФЗ (п.3 ст.4 600-ФЗ). Условия получения налогового вычета для них остаются прежними. Разрешается существование только одного ИИС одновременно, за исключением процесса перевода ИИС от одного брокера другому (до 1 месяца). Минимальный срок существования старого ИИС – 3 года. Вычет получают согласно ст. 219.1 НК РФ либо «в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет», либо «в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете».

Новые ИИС

«Новые» ИИС (ИИС-3) должны существовать не менее:

5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах; 6 лет - при заключении договора в 2027 году; 7 лет - при заключении договора в 2028 году; 8 лет - при заключении договора в 2029 году; 9 лет - при заключении договора в 2030 году; 10 лет - при заключении договора в 2031 году и позднее.

Если закрыть ИИС раньше, придется вернуть полученные вычеты с пеней. Закрывать позже этого срока - можно в любой момент.

Снимать деньги с ИИС до его закрытия, без потери вычетов, можно только на дорогостоящее лечение. Подробный список определен Распоряжением Правительства Российской Федерации от 18.01.2024 № 76-р. 

Но зато, по новым ИИС можно получать одновременно два вычета по ст. 219.2 НК РФ: и на внесенные средства, и на финансовый результат.

Отмечу, что вычет «на финансовый результат» относится к купонам облигаций, но не относится к дивидендам, получаемым по акциям.

Новых ИИС допускается иметь до трех штук одновременно. Но нельзя открыть новый ИИС, пока не закрыт старый. Кроме того, в 58-ФЗ оговаривается, что при закрытии одного ИИС (кроме досрочного или при переводе) предоставление вычетов на взнос прекращается по всем ИИС, заключенным до момента закрытия (пп.2 п.2 ст. 219.2НК РФ).

Если для «старых» ИИС установлен лимит на взносы в 1 миллион рублей в год, то для «новых» ИИС такого лимита нет. Но есть лимит на вычет «на финансовый результат» - 30 миллионов в год (пп.1 п.3 ст.219.2).

Поясню про 30 миллионов. Получить вычет "на финансовый результат" можно только один раз за время существования ИИС - при его закрытии. Но если вы закрыли в один год несколько ИИС, то лимит в 30 миллионов будет  действовать на совокупный финансовый результат по всем этим ИИС (не по каждому в отдельности).

Для «старых» ИИС, конвертированных в «новые» расчет налогов производится отдельно – до 1 января года конвертации – по старым правилам (ст. 219.1 НК РФ), после 1 января – по новым (ст. 219.2 НК РФ).

В 58-ФЗ и 600-ФЗ есть несколько неприятных нововведений:

ЛДВ

В пп.1 п.1 Ст. 219.1 НК РФ предусмотрен вычет «в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг». Его обычно называют ЛДВ (льгота на долговременное владение). Так вот, в старой редакции НК РФ было ограничение, что этот вычет «не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете». Такая формулировка позволяла при закрытии ИИС переводить бумаги на брокерский счет, где получать по ним ЛДВ. В редакции 58-ФЗ этот пункт звучит так: «если эти ценные бумаги были учтены на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика на дату их реализации (погашения) и (или) ранее этой даты.». То есть, если бумага хоть один день была на ИИС (старом или новом – без разницы), ЛДВ по ней не дадут. Ещё хуже то, что не указано, распространяется ли это ограничение на бумаги, которые были куплены на ИИС до вступления 58-ФЗ в силу. Боюсь, что распространяется. И есть шансы на отказ при попытке получить ЛДВ по бумагам, побывавшим на вашем ИИС, скажем, в далеком 2017 году.

ЛДВ теперь можно получить только на бумаги «российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза».

Запрет иностранных бумаг

600-ФЗ вводит ограничение на финансовые инструменты для ИИС (п. 8 статьи 102-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг"). Распоряжением Правительством Российской Федерации от 22.01.2024 № 104-р под запрет попали «ценные бумаги иностранных эмитентов, в том числе ценные бумаги, эмитентами которых являются иностранные государства». Обратите внимание, что тут нет упоминания Евразийского экономического союза. То есть ни бумаги Белоруссии, ни Казахстана покупать нельзя. Но запрета на хранение на ИИС таких бумаг нет. То есть, если бумаги уже находятся на ИИС, то нет ничего страшного.

Запрет на получение вычета на внесенные средства в год закрытия ИИС

Другим неприятным нововведением стал запрет на получение вычета на внесенные средства в год закрытия ИИС. Причем это оговаривается отдельно как для «старых» (по ст. 219.1 НК РФ), так и для «новых» (по ст. 219.2 НК РФ) ИИС. Так что операция «внести на ИИС 400 ты₽, после чего его сразу закрыть и получить вычет» теперь будет возможна только если «внести» в декабре, а «закрыть и получить» - в январе следующего года.

Запрет на вывод купонов и дивидендов на банковский счет

Но, пожалуй, самым неприятным нововведение стал запрет на вывод купонов и дивидендов на банковский счет. Теперь «Перечисление доходов и выплат, вытекающих из договоров, заключенных на основании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, без их учета на индивидуальном инвестиционном счете не допускается» (п.5 ст.10.2-1 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Теоретически, это не распространяется на «старые» ИИС, ведь для них продолжит действовать прежняя редакция Закона «О рынке ценных бумаг». Как будет на практике… поглядим. Например, ВТБ с начала 2024 года закрыл вывод купонов и дивидендов на банковский счет. Затем возобновил, но только до апреля. Что будет дальше – посмотрим. Вспомним, однако, что ещё сравнительно недавно мало кто из брокеров практиковал такой вывод, хотя законодательных ограничений на тот момент не было.

Взносы в негосударственные пенсионные фонды

И последней «вишенкой на торте», о которой хотел бы упомянуть, стало изменение, затронувшее взносы в негосударственные пенсионные фонды. До 2024 года (включительно) на эти взносы можно было получить налоговый вычет по статье 219 НК РФ «Социальные вычеты». Соответственно, эти взносы входили в 120 ты₽ социальных вычетов и не затрагивали 400 ты₽ инвестиционных вычетов. С 2025 года вычет на взносы в негосударственные пенсионные фонды предоставляется по пп.1 п.1 ст. 219.2 Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, и, соответственно, входит в ограничение 400 ты₽, под которое попадает и вычет на внесенные средства на ИИС (п. 9 ст. 3 58-ФЗ).