Форумы

Следствия и противоречия терминологии в НК РФ и ГК РФ при налогообложении и исполнении договора вклада физического лица ( с учетом информации от ИИ /Google, Яндекс, открытых материалов по теме, мнения автора) Согласно ст. 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, если иное не предусмотрено НК РФ. Термины «получение/выплата процента по вкладу/процентов, полученных по вкладам» в Гражданском и Налоговом кодексах РФ имеют разные правовые аспекты, связанные с регулированием договорных отношений и налогообложением соответственно. В ГК РФ акцент делается на договорных условиях, правах вкладчика и обязательствах банка, проценты по вкладу регулируются главой 44 («Банковский вклад») и нормами федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.11.2025), например, главой VI. СБЕРЕГАТЕЛЬНОЕ ДЕЛО. В НК РФ проценты по вкладам рассматриваются в контексте налогообложения. Ключевая норма — статья 214.2 НК РФ, которая определяет особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Согласно п. 3 ст. 43 НК РФ: « 3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.». Налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде. Дата получения процентного дохода для целей НДФЛ определяется как день его выплаты (перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). В ГК РФ - по иному, проценты выплачиваются на условиях договора вклада, см. статью 834, «Договор банковского вклада» : « 1. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет. … ». Можно увидеть, что для сравниваемых кодексов формулировки терминов «процент», «выплата процентов вклада», «доход» и др. различаются, например, вкладчик после зачисления процентов на вклад имеет право распоряжения/получения процентов в соответствии с договором вклада или согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ, а согласно НК РФ имеет значение факт зачисления дохода на какой-либо счет по распоряжению/договору/просьбе вкладчика, в том числе на счет вклада, но факт последующей выплаты/выдачи процентов со счета вклада – расходная операция по счету вклада или расходная операция по перечислению денежных средств на указанный вкладчиком счет не имеет значение.  В НК РФ акцент делается на налогообложении доходов в виде процентов, установлении необлагаемого минимума и особенностях учёта таких доходов. Таким образом, в НК РФ и ГК РФ даются свои понятия «процент» , «доход». Вот ключевые точки столкновения:    1. Понятие «Доход» (Проценты):    * ГК РФ рассматривает проценты как плату за пользование денежными средствами, которая может выплачиваться, капитализироваться или выплачиваться в конце срока.       * НК РФ (ст. 43) трактует проценты шире — как любой заранее заявленный доход. Для налоговой неважно, сняли вы деньги или они остались на счете; важен сам факт зачисления или доступности средств.    2. Дата получения дохода:    * В гражданском праве доход считается окончательно полученным часто в момент завершения договора или закрытия вклада.       * В налоговом праве (ст. 223 НК РФ) датой получения дохода считается день выплаты на счет, в том числе перечисления на счет налогоплательщика (капитализация). Из-за этого налог может возникнуть «на бумаге» раньше, чем вы реально планировали тратить эти деньги. Это приводит к тому, что налог (НДФЛ на вклады) рассчитывается по данным банков, исходя из бухгалтерских проводок, а не из фактического «обогащения» клиента в понимании гражданского кодекса. Основные расхождения связаны с трактовкой природы договора банковского вклада и последствий для налогообложения. Термины вклад, процент как доход определены ГК РФ, а точнее – в федеральном законе от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.11.2025), статья 36 «Банковские вклады физических лиц в рублях и иностранной валюте»: « … Вклад – денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом* и соответствующим договором …». * Здесь был указан федеральный закон – статья 837 ГК РФ « Виды вкладов» (например, в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ). Следует из ГК РФ, что важно для сравнения кодексов, что проценты /доход выплачиваются вкладчику со счета вклада, а не зачисляются на счет вклада при их получении - есть расходная операция по счету вклада в момент получения процентов. Из НК РФ наоборот имеет значение операция по зачислению/ приход средств на счет вклада. Указанные выше различия терминов НК РФ и ГК РФ являются возможно дополнительными причинами и дальнейших изменений /дополнений и усложнений статьи 214.2 НК РФ. Например, с 2025 года для долгосрочных вкладов с учетом доходов по вкладам с 01.01.2023 года (срок действия договора при открытии свыше 15 месяцев, выплата процентов в конце срока) необлагаемый минимум накапливается за каждый год действия договора. При закрытии вклада эти суммы складываются, и налог начисляется лишь на превышение накопленного порога.  В итоге вкладчик с 2025 года может будет платит налог в меньшем размере, используя в полной мере необлагаемые суммы дохода за предыдущие годы.   Проблема (повышенный размер) взимания НДФЛ для долгосрочных вкладов с выплатой процентов в конце срока вклада сразу была отмечена, например, в комментариях к статьям на Банки.ру , на его форуме, еще примерно в 2020 г. Например, в комментариях Партизана к некой статье Банки. ру: в комментариях / споре с ним мной было замечено, что нетрудно и возможно для снятия противоречия ввести изменения в НК РФ – брать/ учитывать налог за каждый налоговый период такого вклада / год срока такого долгосрочного вклада ( с выплатой процента в конце срока), поэтому в конце срока не придётся платить повышенный налог сразу / одновременно за все предыдущие годы, так налог предыдущих лет уже учтен/уплачен ранее. А кто-то из читателей Банки.ру тогда советовал обратиться в Думу – так примерно и вышло, но без обращения и поздно.  Указанное выше противоречие сегодня уменьшилось, примерно всего через 4 года, дополнением абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ – «неплохой» результат, но изменения предложены в несколько другой форме - в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ , см. изменения выше ( с 2025 г.). Однако вкладчики таких вкладов еще заплатили в 2024 г. за 2023 г. НДФЛ на доход в виде процентов по вкладу сразу за весь срок – три года, несмотря на то, что этот налог за два года - за 2021 г., 2022 г. был отменен. Также спорно , по-моему мнению, утверждение Минфина РФ, что капитализация процентов при исполнении договора вклада уже является получением дохода/прибыли, так как произошел факт зачисления денежных средств на счет вклада. Минфин РФ: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400193928/?ysclid=mn616yhk43538677040 , письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 4 февраля 2021 г. N 03-04-05/7224 о налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках разъяснил: « … Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены. Вместе с тем в том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов … .» Содержание письма в указанной части противоречит ст. 834 ГК РФ, согласно которой следует , что получением процентов считается факт выплаты процентов со счёта вклада – расходная операция, а не зачисления на счет вклада (приходная операция по счету вклада). Можно отметить, комментируя упомянутое письмо, что ссылки на положения нормативных документов, содержащих специальные нормы права или решения судов в нем отсутствуют - есть ссылки на общие нормы закона, поэтому правомерность такого подхода спорна. Также можно отметить, что в системе права РФ ГК РФ стоит на втором месте по значимости после Конституции РФ, поэтому противоречия в связи с различной терминологией в НК РФ и ГК РФ при налогообложении вклада должны разрешаться с учетом этого. Таким образом, противоречия между НК РФ и ГК РФ в сфере налогообложения процентов по вкладам и исполнения договора банковского вклада связаны с различиями в терминологии, регулировании субъектов правоотношений и учёте доходов. Их разрешение требует комплексного подхода, учитывающего как гражданские, так и налоговые нормы. Основные противоречия и следствия связаны с разным подходом к регулированию одних и тех же отношений: ГК РФ фокусируется на правах и обязанностях сторон договора, а НК РФ — на налогообложении доходов. Это может приводить к неоднозначности в определении момента получения дохода, расчёте налогооблагаемой базы и роли банка.  Для минимизации неоднозначности важно учитывать оба кодекса при заключении договора и налогообложении процентов. Указанное обусловливает дальнейшие многочисленные изменения ст. 214.2 НК РФ, порядка взимания НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам .            

Сегодня есть, еще у некоторых крем для обезболивания со 100% кешбеком..У меня тоже пусто . А ведь реклама ,что каждый день кешбек 100 %. с 25 апреля .У меня за 3 дня только одни салфетки были.. 

Вот жадины. У меня был. Купил на WB, как там и просили. )

Я вас  понял, спасибо.  Конечно  можно дискутировать  по поводу линейности функции  и, особенно,   такой простой корреляции    ставок   по депозитам и КС,    но для первого приближения  подход  весьма  грамотный. Во всяком случае   он позволяет получить некую  оценочную  величину, от которой можно начинать плясать...  Один только вопрос -  почему  в формуле 16-N/3   делитель именно тройка?

БСПБ с 01.04 снизит максимальную ставку по НС до 16,5% (-0,5)